財會人必看!會計作帳基本流程,眉眉角角都在這裡了,學著點阿

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天下無難事,只怕有心人。學會計一點都不難,不管你做什麼工作,或多或少都需要對數字敏感

原文:

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會計步驟如下:

然後跟據二條線路的終點查看,總帳簿上的各科目餘額與資產負債表期末累計餘額是否一致。以驗證帳表做的是否統一。

一、 首先是整理整個月內所收到的全部原始憑證: 月末會計從出納處收取了當月內全部所有的原始憑證,這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理後交過來。所整理的內容是根據原始憑證的不同屬性進行分類。原始憑證如下幾類:

1、 日常費用發票:每張日常費用發票都應有主管人員簽字確認,付上相對應的銀行匯出單,或付現金的應在發票上蓋上現金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應備註未付款,並儘量能在發票背面寫明開支的用途。總之一張發票,要麼緊跟一張對應的銀行匯款單,要麼是寫上現金付訖,要麼寫明未付款三種情況。

2、 工資單:工作人員工資表,要有各人員的親筆簽字,並要有合計總額。

3、 無發票銀行轉帳匯入單:也就是企業與外單位之間的往來帳,外單位匯入的銀行轉帳單。一般要求出納在轉帳單上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預收貨款(末售單是指發票末開的)或其他事項匯入款。

4、 無發票銀行轉帳匯出單:也就是企業與外單位之間的往來帳,本企業匯出給外單位的轉帳單。要求出納在轉帳單上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先付款(末購單是指發票未收到的)或是其它事項匯款。

5、 稅單類:交稅款如是銀行轉帳的要付上銀行匯款單,如是現金付的要備註現金付訖(這情況很少)。

6、 現金和銀行存款結轉單。

7、 採購時的發票:把本月進貨過程中所有的所經營商品的採購發票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單,按日期的前後順序排列後放成一疊。每筆庫存商品採購(這裡採購僅僅是企業經營的商品採購,不包括企業日常費用開支的費用採購)也就是每筆採購後,要把

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1)對方供貨單位開的發票、

2)入庫單、

3)銀行匯出單

(如果付的是現金而不存在銀行匯出單的或未付款的,都應在購貨發票上備註。以便會計人員知道這筆採購沒有銀行匯出單的原因:是直接支付現金還是貨先入而款未到。

8、 銷售時的發票:把本月銷售過程中所有的銷售發票以及各張發票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單,按日期的前後順序排列後放成一疊。(如筆數不多,也可以連同銷售商品時的出庫單,放在一起),也就是要每筆銷售後,要把

1)本單位開出的發票、

2)出庫單、

3)銀行匯入單

(如是收現金的而不存在銀行匯入單的,備註在發票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的,也同樣要備註在發票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因:是直接收現金還是貨先出而款未到。

9、 (以上工作容內,是企業出納人員做的,月末交給會計應是按上面的要求整理好的原始憑證資料,會計審核無誤後接手做帳)

二、做會計分錄 會計接到上面已整理好的五類原始憑證後,開始按類先將各類的原始憑證先做會計分錄。會計分錄是原始憑證與帳簿之間的橋樑的過渡。會計分錄是通過對有關企業經濟活動的「證據」進行規則性的歸納後記入帳簿,以便帳簿有依有據。

會計分錄是通過專門的記帳憑證來完成的,記帳憑記接細分可分為:

收入憑證、支出憑證和轉帳憑證。但一般為簡便工作只用轉帳憑也可以。

記帳憑證的要填的內容有:

1)日期、

2)編號(有了編號就能在將來的帳簿中找到所要核查的財務原始內容)

3)摘要,經濟業務內容簡要說明.

4)做會計分錄

5)填寫人簽字

6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑後面. 如: 做會計分錄時,注意每做一筆分錄,都要在心裡驗證一下,所做的科目中,是做增加還是減少.與實際業務內容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.再次強調,資產類科目,做在借方是增加,做在貸方是減少,而負債和權益類的科目正好相反,當做完分錄後,一定要檢查一下,借方總額是否等於貸方總額. 每做一筆會計分錄後,要把相關的原始憑用大頭針訂附在記帳憑後面。

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1、 做日常費用類分錄:根據費用類發票,一份一份的做分錄,分錄格式: 借:企業管理費,貸:現金(發票上寫明現金付訖的) 借:企業管理費 貸:銀行存款 (發票有跟銀行匯款單的) 借:企業管理費 貸:其他應付款 (發票上寫未付款的)

有些企業把費用更加細化以便管理的原因,又把企業的各項費用按類別分類,形成多欄式的類別費用,應在分錄企業管理費邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業內部便於核算,還可把企業管理費分為:管理費、財務費用、製造費用等等細化,但都一樣,只是改變一下借方的企業管理費科目而已,貸方的科目做法不變。

2、做工資單類。一般是付現金,做分錄如下: 借:企業管理費 貸:現金 借:企業管理費 貸:銀行存款

(個別單位用銀行劃卡式的形式發工資)

工資的開支,有的企業也有要求細化各部門的工資成本,比如有的是專門有設銷售部門費用的,工資單上的人員也應相按部門分類,銷售部門、財務部門等等,這樣就可以在做分錄時把上面的原來借方的企業管理費改為相應的銷售費用、或財務費用。

3、做無發票銀行轉帳匯入單:這些一般是單獨的一張銀行匯入轉帳單,可根據上面寫明的性質分三類。

1)已銷售的(已開出發票並做了帳的),做分錄: 借:銀行存款

貸:應收貨款—某單位

2)屬末開發票的未銷售的,做分錄:

借:銀行存款

貸:預收貨款—某單位(要事先在帳簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來帳,如有就用這個相應的科目。)

3)屬於其他事項匯入的轉帳單的,做分錄: 借:銀行存款

貸:其他應付款—某單位

(同樣要事先在帳簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來帳,如有就用這個相應的科目。)(備註:在會計中,一般是與主要業務往來的用的是「應收帳款」和「應付帳款」,與其他單位不是主要業務往來的都用「其他應收款」和「其他應付款」以此區別主營業務往來帳便於報表分析。

(會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來帳,如沒有以後要準備設立,但設立往來帳時,單位名稱儘量要全稱,或口語化強的設明細帳,以便防止重複設帳,這是後話以後登帳時再說,但對方單位名稱要統一,)做分錄時應注意,如收到的是匯出單

4、做無發票銀行轉帳匯出單:這些一般是單獨的一張銀行匯出轉帳單,可根據上面寫明的性質分三類。

1)已購入的(以前已收到發票的並做了帳的),做分錄: 借:應付貨款—某單位

貸:銀行存款

2)屬末收到發票的購貨款,做分錄: 借:預付帳款(要事先在帳簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來帳,如有就用這個相應的科目。) 貸:銀行存款

3)屬於其他事項匯出的轉帳單的,做分錄: 借:其他應收款—某單位(同樣要事先在帳簿上查明該單位是否以前在帳上已設有往來帳,如有就用這個相應的科目。) 貸:銀行存款

(備註:在會計中,一般是與主要業務往來的用的是「應收帳款」和「應付帳款」,與其他單位不是主要業務往來的都用「其他應收款」和「其他應付款」以此區別主營業務往來帳便於報表分析。)

(會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設往來帳,如沒有以後要準備設立,但設立往來帳時,單位名稱儘量要全稱,或口語化強的設明細帳,以便防止重複設帳,這是後話以後登帳時再說,但對方單位名稱要統一)

5、做稅單類:稅單類,要看稅單上交的是什麼稅種:一般分四種稅,一種是直接計入費用的稅,如:印花稅,城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅,如:營業稅、一種是發票額計征的稅如:增值稅,一種是不計入經營成本的稅:所得稅。

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1)交印花稅:

借: 企業管理費

貸:現金(或銀行存款)

2)交城建稅及教育附加:

借:企業管理費—城建稅 (多欄)

貸: 銀行存款

3)交增值稅:

借:應交稅金—-增值稅

貸:銀行存款

4)交所得稅:

借: 應付利潤—-所得稅

貸: 銀行存款

6、 做現金與銀行存款的提存: 1)從銀行提現金的做 :

借:現 金

貸:銀行存款

2)現金存入銀行戶頭的:

借:銀行存款

貸:現金

7、做採購時的發票: 1)款已付:後有跟相對應銀行付款單或發票背面寫現金付訖的,做: 借: 庫存商品 — 借: 應交稅金—增值稅 貸: 銀行存款 (現金)

2) 款未匯: 只有一張發票和入庫單. 借: 庫存商品— 借: 應交稅金—增值稅 貸: 應付帳款 —-甲單位

8、做銷售時的發票: 1) 款已收,後跟相對應的銀行入款單,或背面寫現金付訖 借:銀行存款 貸:銷售收入 貸:應交稅金

(如筆數不多的話,可隨著出庫單做結轉成本分錄: 借:銷售成本

貸: 庫存商品—-

2) 款未收的,只有一張發票生出庫單的做分錄: 借:應收帳款 貸: 銷售收入—- 貸: 應交稅金 —- 應交稅金 同時緊跟做結轉成本 借: 銷售成本 貸: 庫存商品—-

9、結轉銷售成本:如果銷售很多,可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄: 借:銷售成本

貸: 庫存商品—

11、 建立丁字形帳戶 到此所有原始憑證的會計分錄全部處理完畢。接下來是做必要帳戶之間的結轉工作工作,在而做帳戶之間的結轉工作之前,必需先做建立丁字型帳務。什麼叫丁字形帳戶?就是把所有在記帳憑證中所做的會計分錄的有關會計科目用丁字形的圖線一一畫出來,把所有做的會計分錄中借方發生額記入相對應的丁字形帳務的會計科目中的左邊。並寫上相對應的編號,把會計分錄中貸方發生額記入相對應的丁字形帳務的會計科目的右邊。並寫上相對應的編號。如:所有會計分錄都過渡到了丁字形帳戶後,丁字形帳進行借方和貸方的合計,並把合計數額轉到科目匯總表中.當然到目前為止只是才做有原始憑證的會計分錄,還不能把會計分錄的合計數過渡到會計科目匯總表中。 12、 做每月的稅務申報表:在未做成本結轉工作之前,因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數確定了。可以以此做稅務申報表,但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完後,根據累計的本年利潤,才能確定應交所得稅額.所以是例外.至於如何報稅另外說明

13、 結轉成本會計分錄:當所有原始憑證都已做了會計分錄,並都過渡到丁字形帳戶並做了借貸方合計後,現在開始做的是成本結轉及轉帳的會計分錄。,總體了是先根據有關規定提足本月有關稅費,再把所有過渡性的「資產」如「企業管理費」「財務費用」「銷售成本」和過渡性的「負債」如:銷售收入等餘額結為零。從做結轉成本會計分錄開始,每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形帳了,結轉成本內容有:

1) 提取本月應付工資。(注意,這是征對比較固定工資數額,有的簡單做法,是直接把工資表記入成本(企業管理費用中,這樣就不設應交工資科目,直衝現金) 借:企業管理費

貸:應交工資

2) 提取福利基金及其他預提費用等: 借:企業管理費

貸:應交福利基金

3) 提取稅中稅,所謂稅中稅就是根據價外稅增值稅(不在成本中提取,在銷售收入是就截留的)等本月應交額計征的稅費,如城建稅和教育附加。這要根據應交稅金—增值稅是否有貸方餘額,或按稅法核定的本用應交增值稅多少,而根據這個本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費,在企業管理費中提取,這裡是根據已填制好的稅務申報表數據為依據做: 借:企業管理費

貸:應交稅金—-城建稅等

4) 結轉直接成本:結轉直接成本分兩種方法。

1))一種過渡法,是銷售成本先轉入相應的銷售收入中,然後再把銷售收入科目中結餘數轉入應交利潤,(如銷收收入最終結餘數是貸方餘額,說明是盈利,如是借方餘額,說明是虧損。)。這種做法是能方便在帳面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

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A)根據丁字形銷售成本帳,先將這過渡性「資產」結零,方法就是根據借方合計,為保證結餘額為零,做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉沖銷售收入,做分錄 借:銷售收入

貸:銷售成本

B)銷售收入最終借或貸方餘款結零轉入應交利潤。做分錄 a)如銷售收入的最終餘額是體現在貸方,結零就是用同額的借方沖貸方:

借:銷售收入 貸:應交利潤

b) 如最終銷售收入是體現在借方餘額的,結零就是用同額貸方沖借方: 借:銷售收入—紅字寫金額表示沖減 貸:應交利潤—-紅字寫金額表示虧損

2))一種是直接法,把銷售收入和銷售成本分別直接轉入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現總體的盈虧狀況。

a)銷售收入轉入應交利潤,做分錄

借:銷售收入 貸: 應交利潤

b)銷售成本轉入應交利潤做分錄

借: 應交利潤 貸: 銷售收入

5) 結轉間接成本:就是把會計科目中過度性的資產,除直接成本:「銷售成本」已在上面結零外,其他的過渡性資產,如「企業管理費」或還有「財務費用」也全部結轉,結零。根據丁字形帳借方發生額,做: 借:應交利潤 貸:企業管理費

14、 填制損益表(利潤表):分錄做到現在,可以在丁字形分錄,看到了銷售收入、銷售成本、應交稅金—稅金及其他、等中數據進行填寫。並根據本年累計利潤後計算確定

15、 提應交所得稅金:根據損益表中計算出來的本季應交所稅額,從應交利潤中提取應交所得稅,分錄處理: 借:應交利潤

貸:應交稅金—-所得稅 16、 做會計科目匯總表:把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產和負債及所有者權益分二類填制會計科目匯總表,有二種格式。 驗證:資產類的借方-貸方=負債及權益類的貸方-借方,如果不等,肯定在做分帳到現在絕對有錯,要核查,直到平衡。

另一種格式:把資產和負債及權益兩類的科目借貸方合計數,進行差額轉入表格,資產類的,如差額是體現為借方餘額的,用正數填在左列上,如差額是貸方餘額的,用負數填在左列上。相反,負債及權益類的,如差額是體現借方餘額的,用負數填在右列上,如差額為貸方餘額的,用正數填在右列上。

17、 登帳:總帳和明細帳在格式上都一樣,只是取材和填記的內不一樣,明細帳和總帳是對應關係,但不一定是一一對應的。有的是兩個以上明細帳合為一個總帳。如庫存商品,一般有很多各類商品的明細帳,但同時一個總帳。再比如,應交稅金,也可分各類型的明細稅金,但總帳只有一個。還有一個注意的是,一般很多單位為防有人為貪污偽造,特別把現金和銀行存款明細帳用固定頁式帳簿來用,因為這樣如被改,容易被發現。其他帳可用活頁式帳簿來用。但格式都一樣。如:

1) 根據記帳憑證記錄明細帳

2)根據會計匯總表登總帳。

18、 核對總帳各科目與相對應的明細帳是否金額一樣。

19、 填資產負債表:是根據總帳的本期末結餘數填.關鍵的是最下一欄的左邊資產與右邊的負債及所有者權益的總計數一樣。

20、 裝訂記帳憑證,工具是裝訂機(或用手工小鑽頭)和專門線,先把記帳憑證按順序疊在一起,再放上封面和封底,一張一張的左對角要整齊的疊在一起後,用裝孔機在左上角上裝兩孔,再用線來回穿過綑紮成冊。並在封面上填好日期、冊數、憑證序數

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